Op 9 juli 2025 is het digitale formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ (OWRformulier) beschikbaar gekomen. Nu de Eerste en Tweede Kamer hebben ingestemd met het wetsvoorstel ‘Tegenbewijsregeling box 3’, kunt u met dit formulier box-3-heffing terugvragen, als uw werkelijke rendement in box 3 aantoonbaar lager is dan het forfaitaire rendement in box 3.
Het OWR-formulier wordt gebruikt voor de aangiften inkomstenbelasting over 2017 tot en met 2024. Dit kan worden gebruikt door alle belastingplichtigen voor de aangiftejaren 2021 en later. Voor de jaren 2019 en 2020 krijgt u rechtsherstel als u op 24 december 2021 (de dag van de Hoge Raad-arresten waarmee het allemaal begon) een definitieve aanslag had die nog niet onherroepelijk vaststond en u (of uw adviseur) ter voorkoming van verjaring binnen 5 jaar na het einde van het belastingjaar, tijdig een verzoek ambtshalve vermindering hebt ingediend. Voor de jaren 2017 en 2018 kunt u voor rechtsherstel in aanmerking komen als u (of uw adviseur) tijdig bezwaar hebt gemaakt.
Als u tot de doelgroep van de tegenbewijsregeling behoort, krijgt u per belastingjaar een brief van de Belastingdienst. Daarin wordt u geattendeerd op de mogelijkheid om via het OWRformulier box-3-heffing terug te vragen.
Rechtsherstel niet altijd mogelijk
Per jaar bepaalt het totale rendement over uw hele vermogen of u eventueel recht hebt op rechtsherstel. Naast directe rendementen als rente-, dividend- en/of huurinkomsten, moet u bij het bepalen van dit totale werkelijke rendement ook de ongerealiseerde waardeontwikkelingen van uw vermogen betrekken. Denk aan de waardeverandering van uw effectenportefeuille, vastgoed of cryptovaluta. Hierdoor is rechtsherstel lang niet altijd mogelijk. Een slecht jaar op de beurs kan bijvoorbeeld gecompenseerd zijn in datzelfde jaar door een positieve waarde verandering op vastgoed. Waarschijnlijk komt u met name voor rechtsherstel in aanmerking als u bijvoorbeeld alleen spaargeld, laagrentende vorderingen en beleggingen hebt die in een bepaald jaar verlies hebben geleden, zoals in 2022.
Termijnen
Wilt u op grond van de tegenbewijsregeling rechtsherstel aanvragen? Dan zijn twee termijnen van belang. Het OWR-formulier moet binnen 26 weken bij de Belastingdienst zijn ingediend als uw belastingadviseur uw aangifte onder zijn beconnummer heeft ingediend. In andere gevallen is de termijn 12 weken. De termijnen beginnen te lopen vanaf de dagtekening van de brief van de Belastingdienst.