De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in de erf- en schenkbelasting en de doorschuifregelingen (DSR) spelen een belangrijke rol bij de overdracht van familiebedrijven. U kunt uw bedrijf met toepassing van die regelingen fiscaalvriendelijk overdragen aan uw opvolger(s), zonder dat de betaling van belastingen de continuïteit van uw bedrijf in gevaar brengt. In veel gevallen is de bedrijfsoverdracht niet of slechts beperkt belast, of kan de belastingclaim worden doorgeschoven.
Maar daar komt waarschijnlijk binnenkort verandering in. Het Centraal Plan Bureau (CPB) heeft de BOR geëvalueerd. In het rapport is te lezen dat de bij overdracht verschuldigde belastingen in veel gevallen kunnen worden betaald zonder de toekomst van het bedrijf in gevaar te brengen. Het CPB concludeert daaruit dat de BOR niet altijd nodig is. In reactie op dit rapport heeft het kabinet aangekondigd de BOR en de doorschuifregelingen (DSR) in de inkomstenbelasting niet af te schaffen, maar wel aan te passen. De intentie is dat reële bedrijfsopvolgingen gebruik kunnen blijven maken van de BOR, maar wel in een aangepaste vorm. Verhuurd vastgoed De BOR is alleen van toepassing bij overdracht van ondernemingen. Met de Belastingdienst is regelmatig discussie over de vraag of verhuurd vastgoed in dit kader als onderneming moet worden gezien. De Belastingdienst ziet verhuurd vastgoed niet als onderneming maar als belegd vermogen. Daarvoor kan de BOR niet worden toegepast. Het kabinet ondersteunt dit standpunt en heeft zich voorgenomen om vastgoed dat aan derden wordt verhuurd in alle gevallen als beleggingsvermogen aan te gaan merken. Zo wordt het gebruik van BOR en de DSR voor verhuurde panden uitgesloten. Onroerende zaken die worden gebruikt voor huisvesting van de onderneming zelf blijven ondernemingsvermogen. Een voorstel tot wetswijziging zal worden opgenomen in het Belastingplan 2024.
In de komende maanden worden ook andere aspecten en knelpunten van de BOR en de DSR onderzocht. De Tweede Kamer zal uiterlijk voor de zomer worden geïnformeerd over de concrete uitkomsten van dit onderzoek.
Anticipeer!
De kans is groot dat de BOR in de nabije toekomst minder ruim en minder voordelig zal worden. Bent u van plan uw onderneming over te dragen? Overweeg dan om dit nu al in gang te zetten. Schakel daarbij wel een fiscaal adviseur in: de BOR is een ingewikkelde technische regeling. Bovendien vergt het veel tijd om alle zaken die bij een bedrijfsoverdracht komen kijken goed te regelen, zowel voor u en uw opvolgers als voor uw bedrijf.